2 BIJZONDERE TOEPASSINGEN

2.1 BTW – FRAUDE

2.1.1 Georganiseerde BTW-fraude: definitie.

Georganiseerde BTW-fraudeconstructies of BTW-carrousels hebben onder andere. de volgende algemene

kenmerken:

- ingewikkelde en Europese grensoverschrijdende organisatie;

- waarbij dikwijls personen betrokken zijn met een crimineel verleden;

- waarbij gebruik gemaakt wordt van valse facturen en strofirma’s;

- met als doel de Schatkist te benadelen, door het niet- afdragen van de verschuldigde BTW

en/of het onrechtmatig creëren van BTW-tegoeden.

De bancaire risico’s die aan dergelijke constructies verbonden zijn, situeren zich o.a. op het vlak

van:

- de kredieten, als gevolg van de organisatie van het eigen faillissement of van de verdwijning

van de acteurs;

- gerechtelijke vervolgingen, als gevolg van een vermoeden van medeplichtigheid aan fiscale

fraude of een vermoeden van witwassen van criminele gelden;

- negatieve publiciteit, als gevolg van een vermoeden van betrokkenheid.

2.1.2 Betrokkenheid bij georganiseerde BTW-fraude: hoe voorkomen ?

Het is belangrijk dat u de cliënt waarmee u een zakenrelatie aangaat goed

kent. Uiteraard zonder hem te onderwerpen aan een kruisverhoor omtrent

zijn mogelijke betrokkenheid bij BTW-fraudemechanismen. Veelal zullen de

gegevens die verzameld worden in het kader van de gewone bankpraktijk

reeds een voldoende signaalfunctie hebben en als uitgangspunt kunnen

dienen voor een verder onderzoek door de Afdeling Auditing/Compliance.

Ga na of uw cliënt handelt met kennis van zaken. Vraag in de gevoelige

sectoren zoveel mogelijk inzage in de facturen alvorens betalingen uit te

voeren en maak uw cliënt hierbij duidelijk dat u niet alleen tevreden bent

met pro-formadocumenten.

Leef uw meldingsplicht na t.a.v. de persoon die verantwoordelijk is voor de

witwaspreventie:

De financiële instelling moet elk risico op betrokkenheid bij georganiseerde

BTW-fraude vermijden. Ze wil niet als politieagent optreden, maar door de

beroepsbekwaamheid van haar personeel en makelaars frauduleuze

activiteiten onderscheppen en zich niet door de voorgeschotelde winst laten

verblinden. Haar goede naam en die van haar personeelsleden en makelaars

is immers belangrijk.

Meldingsplicht !

Ken uw cliënt !

Blijf waakzaam !

2.1.3 Georganiseerde BTW-fraude : interne meldingsplicht in bepaalde gevallen.

U moet de vaststelling van de hierna opgesomde indicaties van georganiseerde BTW-fraude

schriftelijk melden aan de heer Leo Versweyveld, Compliance Officer voor Krefima en Finmatic, of

aan diens vervanger, de heer Paul Vanmeerbeeck.

- Recent opgerichte vennootschap (jonger dan 1 jaar) of recent opgekochte weinig actieve

vennootschap die:

- of onmiddellijk een grote omzet realiseren;

- of actief worden in één van de gevoelige sectoren (o.a. GSM, CPU, computers,

voertuigen, hi-fi, petroleum);

- of uitsluitend goederen importeert uit andere lidstaten van de EU (intracommunautaire

verwervingen);

- of op korte tijd een grote BTW-schuld creëert;

- of systematisch geen BTW-aangiftes indient of haar BTW-schuld niet afbetaalt;

- Leveranciers of afnemers van cliënt:

- zijn steeds dezelfde vennootschappen;

- zijn allen recent opgerichte vennootschappen of geheractiveerde ondernemingen;

- zijn slechts gedurende korte termijn actief of gaan frequent failliet;

- Cliënt verkoopt systematisch met verlies, of met zeer kleine winstmarges zonder hiervoor

enige objectief aanvaardbare reden te hebben;

- Er wordt gewerkt met een economisch onverantwoord aantal tussenpersonen, in sectoren met

grote concurrentie;

- Er zijn indicaties dat valse gegevens en/of flagrant onjuiste documenten (valse

identiteitsgegevens, fictief adres, incorrecte volgnummers van facturen) gebruikt worden;

- Cliënt met crimineel verleden of die leeft in de marginaliteit wordt actief in een sector

waarmee hij geen enkele ervaring heeft;

- Regelmatige uitgifte van cheques aan toonder die in het rekeningvoerend kantoor door een

derde-houder in contanten worden opgenomen, om zo de identificatieverplichting te

ontwijken;

- Betalingen van facturen stemmen niet overeen met de gefactureerde bedragen;

- Er worden certificaties van cheques gevraagd, op basis van een bevestiging van inkomende

gelden via andere financiële instellingen;

- De leverancier staat nooit betalingsuitstel toe of vraagt systematisch een voorfinanciering van

de goederenstromen;

- Cliënt houdt geen boekhouding;

- Er vloeit geld terug naar onderliggende personen of -vennootschappen in de handelsstructuur.

2.1.4 Georganiseerde BTW-fraude: verscherpte waakzaamheid in bepaalde gevallen.

U dient extra waakzaam te zijn bij de vaststelling van de hierna opgesomde indicaties:

a) Met betrekking tot de handelsdocumenten:

- terughoudendheid om inzage te verlenen in handelsdocumenten;

- ontbrekende of incorrecte vermeldingen op de facturen (telefoon-, fax-, BTW-,

rekeningnummer, ...);

- eenvoudige en dikwijls gelijkvormige structuur van de facturen of de goederenomschrijving.

b) Met betrekking tot de handelspraktijken:

- goederen worden bijna uitsluitend met vrijstelling van BTW geleverd (leveringen aan

ondernemingen in andere lidstaten van de EU, aan afnemers buiten de EU, aan ambassades

of internationale instellingen);

- kooptransacties worden systematisch zeer snel opgevolgd door verkooptransacties;

- de goederenstromen volgen een ander traject dan de facturatiestromen.

c) Met betrekking tot het betalingsverkeer:

- het betalingsverkeer gebeurt overwegend op basis van gecertifieerde cheques of bankcheques

en/of op basis van overschrijvingen, gecombineerd met kleine afhalingen van contanten;

- de rekening vertoont nooit langdurige grote creditstanden;

- er gebeuren periodiek grote afhalingen van contanten en/of de gecrediteerde bedragen

worden praktisch integraal en maximum dag + 1 gedebiteerd;

- de kosten voor bankproducten en -transacties worden zonder discussie aanvaard

(debetintresten, provisies voor betalingsverrichtingen,...).

2.1.5 Hoe betrokkenheid voorkomen ?

FISCALE KREDIETEN

2.2 FISCALE KREDIETEN

2.2.1 Verplichtingen van de financiële instelling

De bevestigingsbrief, het contract of een gelijkaardig document waarbij de toekenning van een

krediet, een verhoging of verlenging ervan aan de kredietnemer ter kennis gebracht wordt, moet

nauwkeurig alle waarborgen bevatten waarmee in feite rekening werd gehouden bij de beslissing

tot toekenning of verhoging van het krediet of de kredietopening.

2.2.1.1 Toepassingsvoorwaarden

Het vermelden van de waarborgen is verplicht wanneer de volgende voorwaarden tegelijkertijd

aanwezig zijn:

- de kredietbeslissing wordt volgens de geldende instructies of de gangbare normale praktijk

schriftelijk aan de kredietnemer bevestigd;

- de beslissing slaat op de toekenning, de verhoging of de verlenging van een krediet. De

verlenging van een krediet houdt in dat het op zijn eindvervaldag door een nieuwe beslissing

hernieuwd wordt.Er is geen sprake van een verlenging bij een wijziging van de kredietvorm

met een overanderd kredietbedrag;

Meld aan uw contactpersoon, de heer Leo Versweyveld, Compliance Officer voor Krefima en

Finmatic, of aan diens vervanger, de heer Paul Vanmeerbeeck,

elke vaststelling van de opgesomde indicaties.

- de kredietnemer of waarborgsteller is in België aan de inkomstenbelasting onderworpen. De

financiële instelling moet de waarborgen niet vermelden als ze van niet-inwoners (de

kredietnemer én de waarborgsteller) een attest krijgt waarin ze verklaren dat ze in België niet

aan de inkomstenbelasting onderworpen zijn. Wanneer de financiële instelling weet of ter

goeder trouw niet onwetend kan zijn dat de achterliggende personen achter de kredietnemer

of de waarborgverstrekker (bv. Belgische aandeelhouders of Belgische volmachthouders) wel

in België aan de inkomstenbelasting onderworpen zijn, moet ze de waarborgen wel

vermelden.

- Bij overschrijdingen is alleen een schriftelijke bevestiging noodzakelijk wanneer nieuwe

waarborgen worden gevestigd.

2.2.1.2 Wijze van vermelding van waarborgen

Een precieze vermelding van de waarborgen houdt in dat:

- de waarborgen nauwkeurig vermeld zijn;

- aard en bedrag gespecificeerd moeten zijn;

- ze volledig opgesomd moeten zijn;

- de identiteit van diegene die de waarborg verleent volledig moet zijn.

2.2.1.3 Schriftelijke bevestiging van overschrijdingen

Een overschrijding op een krediet is een gebruik van dit krediet buiten de overeengekomen

grenzen:

- de kredietlijn wordt langer dan overeengekomen benut of;

- er wordt meer krediet opgenomen dan overeengekomen.

Als voor een overschrijding nieuwe waarborgen worden gevestigd, moet de spaarbank de

overschrijding steeds onmiddellijk en schriftelijk aan de kredietnemer bevestigen, ongeacht de

duur van de overschrijding. Daarbij moet zij:

- de waarborgen precies (aard, bedrag, identiteit van de waarborgverstrekker) vermelden;

- de nodige waarborgstukken opstellen;

- de waarborgen registreren.

2.2.1.4 Te vermelden waarborgen

De volgende waarborgen moeten altijd vermeld zijn:

- zakelijke zekerheden die de kredietnemer of derden stellen;

- overdracht of delegatie van schuldvorderingen of bezoldigingen, met uitzondering van

bezoldigingen die in België betaalbaar zijn;

- de volmacht tot hypothekeren of tot vestiging van andere zekerheden;

- de persoonlijke zekerheden, met inbegrip van avals.

2.2.1.5 Niet te vermelden waarborgen

De volgende waarborgen moeten niet vermeld worden:

- de algemene compensatieformule die in de Algemene Regeling van de Bankverrichtingen is

opgenomen;

- de kredietverzekering die de spaarbank afgesloten heeft.

2.2.2 Gevaar voor strafrechtelijke sancties

De kredietbeslisser kan strafrechtelijk gesanctioneerd worden als mededader of medeplichtige aan

fiscale fraude als hij kredieten toestaat:

- zonder een correcte vermelding van de waarborgen;

- indien deze waarborgen of de inkomsten ervan niet onderworpen zijn aan alle fiscale

verplichtingen;

- hij kennis heeft van deze tegoeden.

Dit risico stelt zich vooral wanneer deze tegoeden zich in het buitenland bevinden. Ook bestaat het

risico dat hij strafrechtelijk gesanctioneerd wordt voor het witwassen van gelden, met name omdat

hij de oorpsrong van gelden afkomstig uit fiscale fraude heeft verhuld ofschoon hij de oorsprong

ervan kende of moest kennen.

2.2.3 Wat dient u zeer concreet in acht te nemen?

In kredietovereenkomsten dienen alle waarborgen vermeld te worden; aard en bedrag ervan

worden gespecificeerd.

WITWASSEN VAN GELD: WAT IS  DE WETGEVING INZAKE WITWASSEN VAN GELDEN

BEPALINGEN INZAKE ORGANISATIE EN CONTROLE

STRIJD TEGEN HET WITWASSEN VAN GELD

LIJST STATEN EN GEBIEDEN DIE NIET MEEWERKEN AAN DE WITWASBESTRIJDING

SITUERING EN ALGEMENE PRINCIPES

BIJZONDERE TOEPASSINGEN BTW FRAUDE